平成26年度の税制改正は、（3月決算の会社の場合）この3月から適用されることになります。改正内容の一つに、「交際費の損金不算入」の緩和がありますが、これは、交際費を使いやすくして消費につなげようとするのが目的。「経費で落ちやすくなった」とも言い換えることもできますが、「経費で落ちる」の意味を正しく理解しないと、思わぬ浪費を招くことになるので注意が必要です。
税制改正の内容とその効果
平成26年度の税制改正で決まった、交際費のルールの変更は次のようなものです。
中小企業については、
このようになっています。
「交際費」は、大まかに言うと、販路拡大や仕入れ先の開拓などを目的として、取引先の接待に使うお金のこと。
今までは、それが経費として認められていなかったのですが、今回の改正で、飲食費の50%については認められることに。
（中小法人は、従来のルールとの選択が可能に）
経費の範囲が広がり、今後、「経費で落ちる」と言う理由で交際費が使いやすくなると思われますが、その前に、「経費で落ちる」と言うことが、会社のお金にとってどのような意味を持つかを知っておかないと、ムダ使いを増やすだけになりかねません。
そうならないために、「経費で落ちる」の意味を正しく理解しておきましょう。
「経費で落ちる」の２つの意味
「経費で落ちる」という言葉には２つの意味があります。
１．従業員にとっての「経費で落ちる」
まずは、一般的に会社で使われる際の「経費で落ちる」です。
これがよく使われるのは、取引先との接待で使った飲食の費用や、出張の際にかかった交通費などについて、
レシートや領収書を経理部に提出することで、会社から費用と同額のお金が支給されるケースです。
つまり、
ということになります。
２．会社にとっての「経費で落ちる」
会社にとっては、意味合いが違います。
会社は、法人税を支払っていますが、その計算過程で、利益の金額を求めなければいけません。
利益の金額は
このように、売上から経費を引いて求めますが、この利益計算における”経費”として認められることを「経費で落ちる」といいます。
つまり、
ということです。
経費で認められる額が大きくなればなるほど、税額計算の上で求める利益の額は小さくなります。
まとめると、
・従業員にとっては、会社からお金が支給される
・会社にとっては、経費としてみとめられて、支払う税金が少なくなる
ということで、どちらにもメリットがあることには間違いありませんが、その効果は同じではありません。
会社にとっての、「経費で落ちる」ことによる節約の効果は、そこまで大きくないことを理解しておく必要があります。
「経費で落ちる」ことによる節約の効果
法人税の計算は、次のような式で行います。
この式から、「経費で落ちる」ことでどれくらい、税金の支払いが減るかを考えてみます。
具体例を挙げましょう。
このような業績の会社を考えます。
経費はゼロになっていますが、これは、経費として5,000万円使ったものの、税金計算上は経費に認められていない場合を考えます。
このときの法人税額は、先ほどの式に当てはめて計算すると、
4,000万円になり、これだけのお金が、会社から出て行くことになります。
一方で、使った経費の5,000万円が、税金計算上も経費として認められる場合、
税金計算上の利益が小さくなり、法人税額も小さくなった結果、税金として支払う額は2,000万円になりました。
「経費で落ちる」ことによって、少なくなった税金の支払額（節税額）は、「4,000万円ー2,000万円」で2,000万円。
「経費で落ちる」ことは、会社にとっても節約になることがわかりました。
ただ、考えなければいけないのは、その効果の程度。
冷静になって考えてみると、「経費で落ちる」ことによる節約の効果は、「経費の全額」ではなく、経費の一部
これだけしかないのです。
つまり、会社にとっての「節約」は、経費として認められて税金の額を少なくするよりも、経費を使わない方が、効果があると言うことです。
もちろん、これは”節約”に限った時の話。
経費を使わなければ、「会社にお金が残るのか」というとそれもまた違います。
使ったお金が、会社にとって意味のあるものになるか、それとも無駄になるかは、
”支払った金額よりも多くの売上を上げられるか”の一点にかかっています。
つまり、会社のお金を使う時に、本当に考えなければいけないのは、「経費で落ちる」かどうかよりも、”使ったお金以上に売上を上げられるかどうか”ということなのです。
まとめ
「経費で落ちる」からと言って、どんどんお金を使ってしまうと、ムダなお金が会社から出て行くことになります。
会社のお金を使う時には、「支払う金額以上の売上が見込めるか」の視点を持つことが、ムダなお金を使わないために重要です。
＜おまけ＞
今日は朝からセミナーに出席しました。
内容もさることながら、登壇者によって発表の仕方に大きな違いがあったことで、プレゼンのスキルについても勉強することができました。
色々メモしたのですが、ひときわ大きく「抑揚がないのはダメ」と書いてありました。
相当、眠かったようです。
